Саша П » 16 июн 2006, 15:19
Право на вычет имеют заявители по медикаментам, назначенным ему, а также его ближайшим родственникам - супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенных им за счет собственных средств.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей, а также со счета страховой компании (приобретение гражданами полисов медицинского страхования. Суммы, перечисленные по договорам добровольного страхования, оплатой лечения не считаются).
Вычет предоставляется, если оплаченные медицинские услуги и препараты упомянуты в перечнях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.2001 N 201 :
Инсулин и средства,
используемые при сахарном диабете
Акарбоза (таблетки)
Глибенкламид (таблетки)
Гликвидон (таблетки)
Гликлазид (таблетки)
Глимепирид (таблетки)
Глипизид (таблетки)
Глюкагон (порошок для инъекций)
Инсулин ДлД (раствор для инъекций)
Инсулин КД (раствор для инъекций, суспензия для инъекций)
Инсулин - Комб (суспензия для инъекций)
Инсулин СрД (суспензия для инъекций)
Метформин (таблетки)
Пиоглитазона гидрохлорид (таблетки)
Репаглинид (таблетки)
Сумма вычета не должен превышать 38 000 руб. То есть максимальная сумма, которую вы можете вернуть, равна 4940 руб. (38 000 руб. х 13% (ставка НДФЛ)).
Социальные налоговые вычеты, не полностью использованные в налоговом периоде (календ год), не могут быть перенесены на следующий налоговый период.
Заявить о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ (от текущей зарплаты прошедшего года) можно в любое время, но, как утверждают налоговые органы, только в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором налогоплательщик понес соответствующие расходы.
Но эту т.з можно оспорить в суде, если захотите. Переплата по НДФЛ возникнет лишь тогда, когда налогоплательщик документально подтвердит этот факт в инспекции. Таким образом, ст. 78 НК РФ, устанавливающая трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога, на которую ссылаются налоговики, в данном случае "не работает".
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Однако налоговые органы месячный срок не соблюдают. При этом они ссылаются на ст. 88 НК РФ, согласно которой им предоставлено право проводить камеральную проверку налоговой декларации и документов в течение трех месяцев со дня их представления в налоговый орган.
Т.е. фактически срок, в течение которого налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный налог, равен четырем месяцам.
Подробный порядок получения вычета по затратам на медицинские услуги описан в Письме УМНС по г. Москве от 01.07.2003 N 27-11н/35199 "О социальных налоговых вычетах". В течение календарного года налогоплательщик расходует денежные средства на лечение. При этом он собирает документы, подтверждающие оплату и характер полученных услуг, медикаментов. По окончании календарного года, в течение которого были осуществлены вышеуказанные расходы, налогоплательщик подает налоговую декларацию, заявление на предоставление социальных вычетов и документы, подтверждающие оплату и характер услуг.
Вычет сумм оплаты лечения предоставляется налогоплательщику, если он лечится в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Мы можем рассчитывать на налоговый вычет независимо от того, кем были оказаны эти услуги - организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности (Определение КС РФ от 14.12.2004 N 447-О).
По окончании налогового периода налогоплательщик, рассчитывающий на социальный налоговый вычет по расходам медикаменты, назначенные лечащим врачом, одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц и заявлением на предоставление налогового вычета представляет следующие документы:
- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у <5> со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет <6>;
- платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств, - товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений;
- документы, подтверждающие степень родства, если заявлен вычет на суммы, израсходованные на лечение и (или) приобретение медикаментов для членов семьи;
- справки по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ.
Лечащий врач обязан выдать рецепт, даже если с момента лечения прошло какое-то время.
Во многих ИМНС есть очередь, так что лучше этим всем заниматься пораньше - например , в январе.