Налоговые вычеты

[Сосенская Мария]

<Информация> ФНС России "ФНС России разъяснила, в каких случаях при оформлении налогового вычета оригинал справки по расходам на лечение не нужен"
При представлении "электронной" декларации на получение налогового вычета по расходам на лечение справка об оплате медицинских услуг может быть представлена в электронном виде.
Инспекция отказала налогоплательщику в социальном вычете по расходам на медицинские услуги, потому что он не представил оригинал справки об оплате этих услуг.
Налогоплательщик с отказом не согласился и обратился с жалобой в ФНС России.
При рассмотрении жалобы ФНС России пришла к следующему выводу: если налогоплательщик подает бумажную декларацию на получение налогового вычета по расходам на лечение, то для подтверждения этих расходов необходимо предоставить оригинал справки об оплате медицинских услуг. Если декларация электронная, справка тоже может быть электронной.
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10917798/

[Сосенская Мария]

Для получения вычета по НДФЛ в сумме расходов на покупку лекарств можно использовать сведения из медкарты
13 апреля 2022
Для получения вычета по НДФЛ в сумме расходов на покупку лекарств можно использовать сведения из медкарты
Нормами налогового законодательства предусмотрено право граждан на получение социального налогового вычета по расходам на медуслуги, произведенным в налоговом периоде в сумме стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств (подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса).
Вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача, причем они могут быть назначены не только самому налогоплательщику, но и его супруге, родителям, детям (подопечным) в возрасте до 18 лет.
Как поясняет налоговая служба, для получения социального налогового вычета налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с российским законодательством и подтверждающие приобретение им препаратов, назначенных лечащим врачом. К таким документам, подтверждающим назначение врача, относятся, в частности, бумажный рецептурный бланк и сведения из медкарты. К ним необходимо приложить чек из аптеки, отпустившей лекарство (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 августа 2020 г. № 03-04-07/69356 https://base.garant.ru/74517740/).
https://www.garant.ru/news/1538534/

[Элли]

Интересно, а справка, подписанная врачом, будет расценена как аналог "сведений из медкарты"?

[Сосенская Мария]

Почему нет? Если она будет оформлена надлежащим образом, то есть, позволит достоверно определить от кого именно она исходит.

[Сосенская Мария]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 25 марта 2022 г. N БС-4-11/3605

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

ФНС России в связи с увеличением количества жалоб налогоплательщиков - физических лиц на неправомерный отказ налоговых органов в предоставлении установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на медицинские услуги сообщает следующее.

Указанными положениями Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 (до 01.01.2021). С 01.01.2021 действуют Перечни, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458.

Совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - приказ от 25.07.2001) утверждена форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка об оплате медицинских услуг), а также инструкция по ее заполнению.

Согласно данной инструкции, Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Поэтому при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговым органам необходимо использовать информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщиков на получение социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги, Кодексом не установлен.

Таким образом, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора на оказание медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в предоставлении такого вычета.

В целях избежания роста жалоб налогоплательщиков на неправомерный отказ налоговых органов в предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ поручаем Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_413299/

[Элли]

Столкнулась с новой заморочкой при заполнении 3-НДФЛ (2019 год). В прошлый раз сумма расходов вносилась "оптом", здесь она разбита на две категории: лечение и лекарственные препараты. Инфузионки, сенсор и тест-полоски вроде бы ни туда, ни сюда толком не вписываются. А вычет за них получить все же хотелось бы. Скорее все-таки "лечение", наверное?

[Сосенская Мария]

Нет, это медицинские изделия, к лекарственным препаратам надо относить.
Лечение - это, например, стационар или установка пломбы, то есть, медицинские услуги.

[Элли]

В смысле, установка помпы?

[Сосенская Мария]

Да, установка помпы с госпитализацией - это лечение. Но у нас она производится всем желающим совершенно бесплатно.

[Сосенская Мария]

Социальный налоговый вычет на покупку лекарств: какими документами подтвердить расходы
2 августа 2022
Нормами налогового законодательства установлено право физлиц на получение социального налогового вычета по НДФЛ по расходы на медуслуги, произведенные в налоговом периоде, в том числе, в сумме стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств (подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса). Для получения вычета налогоплательщику нужно, в том числе, представить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Как поясняет налоговая служба, подтверждающими расходы документами являются кассовые чеки на приобретение лекарств, рецептурные бланки, оформленные медицинским работником, либо сведения из медицинской документации пациента (выписка из истории болезни) (письмо ФНС России от 16 июня 2022 г. № БС-3-11/6276@).

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июня 2022 г. N БС-3-11/6276@ "О документальном подтверждении расходов на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения в целях получения социального вычета по НДФЛ"
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 18.05.2022 и сообщает, что разъяснения, изложенные в письме Управления ФНС России по Краснодарскому краю (далее - Управление) от 30.03.2022 N 21-34/08782@, не противоречат нормам действующего законодательства.
Согласно сведениям, представленным Управлением, физическому лицу направлено Уведомление о вызове его в налоговую для вручения Акта налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что согласно абзацу пятому подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, предоставляется, в частности, на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Таким образом, для получения данного налогового вычета необходимо представить в территориальные налоговые органы, помимо чеков на приобретение лекарств, рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, либо сведения из медицинской документации пациента (выписка из истории болезни).
Направляйте обращения с помощью сервисов "Обратиться в ФНС России" и "Личный кабинет". Это ускорит получение ответа.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук

Напомним, что вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом установленного ограничения – в совокупности все социальные вычеты (за некоторым исключением) не могут превышать 120 000 руб. Это означает, что такая сумма не будет облагаться НДФЛ. Сам налог будет уменьшен на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Именно эта сумма (до 15 600 руб.) может быть возвращена налогоплательщику (или не удержана из его доходов). Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого (неудерживаемого) НДФЛ будет меньше.
https://www.garant.ru/news/1557988/

[Элли]

Такой вопрос: относятся ли к медизделиям спиртовые салфетки? Не знаю, минусовать ли их из чека на покупку инфузионок или оставить как есть.

[Сосенская Мария]

Они у Вас вписаны, как необходимые в медицинскую документацию? Есть рекомендация об их применении?

назначенных им лечащим врачом

[Элли]

Вряд ли. Протирать спиртом места проколов/установки канюль/сенсоров всегда как-то считалось само собой разумеющимся.

[Сосенская Мария]

Тогда и налоговый вычет за спиртовые салфетки Вам не положен.

[Сосенская Мария]

Письмо ФНС России от 24.08.2022 N СД-4-11/11080@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-07/81281)
Разъяснены вопросы, касающиеся предоставления налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение лекарственных препаратов.
В отношении рецептурных лекарственных препаратов для получения налогового вычета налогоплательщиком представляется рецептурный бланк, а также платежные документы (в частности, кассовый чек).
Если назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него возможно использование сведений из медицинской документации пациента.
Исчерпывающий перечень медицинских документов утвержден приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 834н.
Консультативный лист в указанном перечне не поименован, и следовательно, не может являться основанием для предоставления налогового вычета.
https://www.consultant.ru/document/cons ... ntent=body